Кроме того, будут исключать аудиторские организации из одного реестра, если исключили из другого. Директорам аудиторских организаций (аудиторам) запретят руководить двумя и более фирмами. И многое другое.

Госдума приняла в первом чтении законопроект с обширными поправками в закон об аудиторской деятельности. 

Минус два реестра

Предложено расширить основания для исключения сведений об аудиторской организации из реестра оказывающих услуги ОЗО и реестра на финрынке, в том числе, исключать из второго реестра (на финрынке), если фирму исключили из первого (ОЗО) (1198867-8).

При этом исключение из реестра на финрынке в случае принятия законопроекта станет поводом для исключения также из реестра ОЗО в том случае, если из реестра на финрынке аудиторскую организацию исключили по основаниям, связанным с:

  • неоднократным нарушением требований статьи 8, то есть, правил независимости;
  • неоднократным грубым нарушением обязательных требований;
  • неоднократным нарушением требований, предусмотренных частями 4 или 5 статьи 13 – запрета на хранение документов и баз данных за границей, а также обязанность аудиторской организации ввести сайт и раскрывать информацию о своей деятельности;
  • неоднократным представлением ненадлежащего АЗ.

Контроль и надзор

Сейчас установлено, что в целях риск-ориентированного подхода в надзоре критерии и правила отнесения деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги ОЗО, к определенной категории риска определяются уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору. Согласно поправкам будет – положением о ВКД для работающих с ОЗО (часть 5 статьи 10.2). По-прежнему предлагается убрать мысль о том, что оценка рисков и управление такими рисками происходит с учётом МСА.

Мысль об обеспечении непрерывности контроля со стороны надзорного органа, которую хотели добавить, теперь убрали. Зато предложено расширить информирование казначейством об итогах проверок – оно будет сообщать это также в ЦБ, если проверило аудиторскую организацию на финрынке. ЦБ о результатах своих проверок должен будет информировать не только СРО, как сейчас, но и казначейство (часть 11 статьи 10.2, часть 6 статьи 10.3).

Аттестаты

Законопроект предоставляет право СРО устанавливать порядок обмена аттестатов старого образца. Ведь сейчас по закону ни у кого нет полномочий для их замены в случае утраты или измненения сведений, а по факту это делает СРО (статья 11).

Предлагается не лишать аудиторов аттестатов в случае временного неучастия в аудиторской деятельности. Сейчас такое неучастие в течение трёх последовательных календарных лет является одним из оснований аннулирования аттестата. При этом установлено некоторое количество исключений. Тем не менее, общее правило, по мнению авторов, вызывает нарекания, ведь тот факт, что аудитор выпал из профессиональной деятельности, обычно не является его виновным действием.

Аудиторские заключения

Из закона предложено убрать предписание по сроку передачи клиенту аудиторского заключения. Сейчас указано, что это делается в срок, установленный договором (пункт 2 части 2 статьи 13). То есть, если передать позже, то в случае принятия законопроекта нарушения обязательных требований не будет, из санкций останется лишь неустойка по договору.

Также согласно поправкам СРО сможет обращаться в суд насчет признания АЗ заведомо ложным.

Предлагается также уточнить положение о подписании аудиторских заключений по отчетности ОЗО. Сейчас возникают споры о том, нужен ли новый аттестат руководителю организации, подписывающему АЗ, а с принятием поправок станет ясно, что нужен.

Корпоративное управление

Одним из требований членству в СРО аудиторской организации в настоящее время является принадлежность аудиторам или аудиторским организациям не менее 51% уставного складочного капитала. Однако при этом не учтён случай, когда аудиторская организация перестаёт соответствовать данному требованию в результате смерти аудитора, которому принадлежит доля. В этой связи законопроект отводит переходный период, учитывающий время, необходимое для принятия наследства. В течение этого периода организация должна будет привести доли в её капитале в соответствие данному  требованию. Также законопроектом устанавливается, что пока доли не приведены в соответствие, права участника в отношении доли, принадлежащей умершему аудитору, будут исполняться либо другой аудиторской организацией, либо индивидуальным аудитором в порядке доверительного управления.

Также законопроектом устанавливается, что аудитор не вправе выполнять функции единоличного исполнительного органа более чем в одной аудиторской организации. 

Законопроект также меняет требования к долям различных членов постоянно действующего коллегиального органа управления СРО. Требование к числу независимых понижает, требование к числу представителей из реестра на финрынке повышает.

Предполагается отмена необходимости ведения реестра аудиторов, аудиторских организаций со стороны СРО на бумажном носителе. Вносятся и другие поправки.